중학생도 이해하는
재무회계 1주차 완전정복

START이 노트 사용법

읽는 순서와 색깔 규칙만 알면, 나머지는 저절로 따라옵니다.

박스 아이콘 읽는 법

🍰 쉽게 말하면	어려운 회계 용어를 일상 언어로 바꿔 설명합니다. 이해가 안 될 땐 여기부터 보세요.
❓ 왜 그럴까	"그냥 규칙이야"로 넘어가지 않고, 이유를 설명합니다.
🔑 핵심 정리	시험에 그대로 나올 수 있는 한 줄 요약입니다.
🧾 실제 사례	숫자가 들어간 구체적인 예시입니다.
⚠️ 자주 하는 실수	학생들이 시험에서 틀리는 지점입니다.
✏️ 연습문제	정답은 접혀 있습니다. 먼저 풀고 펼치세요.

MAPWeek 1 전체 지도

우리가 1주차에 배우는 건 결국 "거래 → 재무제표"로 가는 한 줄기 길입니다.

STEP 1거래 발생

→

STEP 2분개 Journal

→

STEP 3전기 Ledger

→

STEP 4시산표 Trial Balance

→

STEP 5재무제표

이 다섯 칸이 1주차 수업의 전부입니다. 나머지는 전부 이 다섯 칸을 설명하는 이야기예요.

수업 자료 5개가 각각 어디에 해당하나

수업 자료	이 노트에서	다루는 내용
1. Introduction to Accounting (Color Accounting)	PART 1~3	회계의 목적, 이중성, 자금조달 나비, 5요소 프레임워크
2-1. Classic Transactions	PART 4	Global Books의 16가지 대표 거래
2-2. Journals and T-Accounts	PART 5	분개장, 총계정원장, T계정, 시산표, 재무제표
3. Introducing Financial Accounting (Ch 1)	PART 6	회계정보의 수요·공급, 기업활동, 4대 재무제표, 규제환경, ROE·D/E
4. Constructing Financial Statements (Ch 2)	PART 7	재무상태표·손익계산서 상세, 자산/부채/자본 인식, 회계순환

CORE회계, 딱 한 문장

이 문장 하나가 1주차 전체를 요약합니다. 시험 직전에 이것만 봐도 됩니다.

회계가 우리에게 알려주는 것은 정확히 세 가지입니다. 활동북(Activity Book)에 적힌 그대로예요.

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PART 1회계란 무엇인가

회계는 계산이 아닙니다. 정리이고, 의사소통입니다.

여기서 밑줄 그을 단어는 의사결정(decision)입니다. 회계의 목적은 "숫자를 정확히 맞추기"가 아니라 "누군가가 결정을 내리도록 돕기"입니다. 그래서 수업에서 이렇게 말합니다 — 회계는 계산이 아니라 의사소통(communication) 시스템이다.

회계가 정리하는 5개의 서랍

서랍 이름	영어	한 줄 설명	색
자산	Assets	회사가 가진 가치 있는 것 (현금, 재고, 장비…)	초록
부채	Liabilities	남에게 갚아야 할 것 (빌린 돈, 외상값)	주황
자본	Equity	주인 몫 (주주가 낸 돈 + 벌어서 쌓은 돈)	주황
수익	Revenue	가치를 만들어내는 활동 (판매, 서비스 제공)	주황
비용	Expenses	가치를 희생하는 활동 (재료 사용, 임대료, 인건비)	초록

1-2관점이 모든 것을 바꾼다

Perspective changes everything. 회계 전체를 관통하는 첫 번째 열쇠입니다.

같은 거래, 정반대의 이름

실제로 일어난 일	A회사 장부에서는	B회사 장부에서는
A가 B에게 1,000만원을 빌려줬다	대여금 (자산 ↑) Loan receivable	차입금 (부채 ↑) Loan payable
A가 B의 주식을 샀다	지분투자 (자산 ↑) Investment in equity	자본금 (자본 ↑) Contributed capital
A가 B에게 외상으로 물건을 팔았다	매출채권 (자산 ↑) Accounts receivable	매입채무 (부채 ↑) Accounts payable

1-3회사 ≠ 사장님 (기업실체 개념)

Entity Concept · 법인격 분리 원칙. "Your Business is not You."

1-4회계는 왜 생겼을까

1508년 포르투갈, 향신료 항해. 그리고 1494년 루카 파치올리.

통제(Control)와 의무(Obligation)는 항상 짝이다

CONTROL 통제 선장이 지금 금을 쥐고 있다. 즉 선장이 자산을 통제한다.

OBLIGATION 의무 그 금은 원래 내 것이다. 선장은 나에게 돌려줄 의무가 있다.

자산을 쥐고 있는 사람에게는 반드시 그만큼의 의무가 생깁니다. 이것이 회계의 출발점입니다.

누가 만들었나 — 루카 파치올리 (1494)

인물	Luca Pacioli (1447~1517), 이탈리아 수도사이자 수학자
연도	1494년 — 저서 Summa de Arithmetica 출간
업적	베네치아 상인들이 쓰던 복식부기(double-entry bookkeeping)를 처음 체계적으로 기록
별명	“회계의 아버지 (The Father of Accounting)”

1-5이중성 Duality — 현대 회계의 주춧돌

A Duality — The Cornerstone of Modern Accounting

물어보기: 자산과 의무가 서로 다른 금액일 수 있나?

1-6재무상태표가 좌우로 나뉜 이유

왜 Balance Sheet은 양쪽으로 나뉘어 있고, 왜 양쪽이 항상 같을까?

🟩 자금의 사용 (Uses of funds)	🟧 자금의 원천 (Sources of funds)
ASSETS 자산 가치 있는 것들 현금 · 재고 · 장비 · 매출채권 50,000	LIABILITIES 부채 채권자에 대한 의무 30,000
	EQUITY 자본 소유주에 대한 의무 20,000

My Supermarket Limited의 재무상태표 — 왼쪽 50,000 = 오른쪽 30,000 + 20,000

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PART 2자산이란 무엇인가

Global Super-mart를 한 바퀴 돌면서 "가치 있는 것"을 전부 찾아봅시다.

슈퍼마켓에서 자산 찾기

수업에서는 슈퍼마켓 사진을 한 장씩 확대하면서 자산을 하나씩 찾아냅니다. 순서대로 따라가 봅시다.

보이는 것	회계 이름	왜 자산인가
진열대 위 상품	재고자산 Inventory	팔면 현금이 들어옵니다
선반	선반 Shelves	여러 해 동안 상품을 진열할 수 있습니다
쇼핑카트	카트 Cart	손님이 더 많이 사게 도와줍니다
바닥재 · 진열장	비품 Flooring, Display rack	매장 운영에 계속 쓰입니다
건물과 땅	유형자산 Building & Land	수십 년간 사용 가능합니다
계산대 · 컴퓨터	설비 Equipment, Computers	영업에 필수적인 장비입니다
금전등록기 속 현금	현금 Cash	말이 필요 없죠
외상 손님 장부	매출채권 Receivables	나중에 받을 권리도 자산입니다

2-2자산 인식 4요건 — 언제 장부에 적나

"가치 있으면 다 자산"은 아닙니다. 4개 관문을 모두 통과해야 합니다.

#	조건	뜻	탈락 사례
1	측정가능성 Measurability	화폐 단위(원, 달러)로 신뢰성 있게 측정할 수 있어야 함	코카콜라 브랜드 가치 ($46B이라 추정되지만 측정 불가)
2	통제가능성 Control	기업이 소유하거나 통제해야 함	직원 (내일 퇴사할 수 있음 → 통제 불가)
3	미래 경제적 효익 Expected future benefits	앞으로 돈을 벌어다 줄 것으로 기대돼야 함	이미 소비된 전기요금 (효익 끝남)
4	과거 사건의 결과 Past events	이미 일어난 거래·사건에서 생겨야 함	"내년에 사려고 계획 중인" 기계 (아직 안 샀음)

2-3유동자산과 비유동자산

기준은 딱 하나 — 1년 안에 현금이 되느냐.

구분	기준	예시
유동자산 Current Assets	1년 또는 영업순환주기 중 더 긴 기간 안에 현금화·사용·판매될 것	현금, 시장성 유가증권, 매출채권, 재고자산, 선급비용
비유동자산 Noncurrent Assets	1년을 초과해 효익을 주며, 빨리 현금화할 의도가 없는 것	토지·건물·기계(PPE), 장기투자, 무형자산(특허·상표·영업권), 사용권자산

2-4자금의 원천과 사용 — 나비의 두 날개

The Funding Butterfly. 회계 그림 중 가장 중요한 하나.

나비 그림 완성하기

🟩 왼쪽 날개 · 자금의 사용 USES OF FUNDS · 그 돈이 지금 어떤 모습인가	🟧 오른쪽 날개 · 자금의 원천 SOURCES OF FUNDS · 그 돈이 어디서 왔나
ASSETS자산 현금 · 재고 · 건물 · 장비 50,000	LIABILITIES부채 은행·거래처에서 빌린 돈 30,000
	EQUITY자본 주주가 넣은 돈 + 벌어서 쌓은 돈 20,000

나비 모양인 이유: 가운데를 접으면 양 날개가 정확히 겹칩니다. 그게 "균형(Balance)"입니다.

2-5회계등식의 두 가지 형태

같은 식을 옮겨 쓴 것뿐인데, 뜻이 완전히 달라집니다.

형태	읽는 법	언제 쓰나
Assets = Liabilities + Equity 자산 = 부채 + 자본	"자금조달의 관점" 내가 가진 것은 전부 누군가에게서 왔다.	재무상태표를 작성할 때
Assets − Liabilities = Equity 자산 − 부채 = 자본	"주인 몫의 관점" 빚 다 갚고 남는 게 내 몫이다. 그래서 자본을 잔여지분(residual interest)이라 부름.	회사의 순자산 가치를 볼 때

2-6나비무리 — 내 부채는 남의 자산

A rabble of butterflies. 관점의 거울 효과를 보여주는 그림입니다.

항목	기업 1의 장부 (오른쪽/주황)	상대방 장부 (왼쪽/초록)
은행 대출	차입금 Loan payable = 갚아야 할 부채	기업 2에게는 대여금 Loan receivable = 자산
주주 출자	자본금 Contributed capital = 주주에 대한 의무	기업 3에게는 지분투자 Investment in equity = 자산

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PART 3컨설팅 회사로 배우는 이익의 탄생

My Consulting Limited — 단 4번의 거래로 이익이 어떻게 생기는지 봅니다.

3요소(자산·부채·자본)만으로도 회계는 굴러갑니다. 하지만 그러면 "왜 돈을 벌었는지"를 알 수 없어요. 그래서 5요소로 확장합니다. 그 과정을 4단계로 따라가 봅시다.

1단계 — 은행에서 30,000을 빌린다

🟩 자산	🟧 부채 · 자본
현금 ↑ 30,000	은행차입금 ↑ 30,000

현금(자산)이 30,000 늘고, 갚아야 할 빚(부채)이 30,000 늘었습니다. 양쪽이 똑같이 늘죠.

2단계 — 주인이 20,000을 출자한다

🟩 자산	🟧 부채 · 자본
현금 ↑ 30,000 현금 ↑ 20,000 합계 50,000	은행차입금 ↑ 30,000 납입자본 Contributed capital ↑ 20,000 합계 50,000

3단계 — 컨설팅을 해주고 700을 받았다

현금이 700 늘었습니다. 그런데 이건 빌린 것도, 주주가 넣은 것도 아니에요. 회사가 스스로 벌어들인 것입니다. 오른쪽 어디에 적어야 할까요?

4단계 — 출장비 300을 현금으로 썼다

현금이 300 줄었습니다. 회사가 가치를 희생한 것이죠.

🟩 자금의 사용	🟧 자금의 원천
현금 ↑ 30,000 현금 ↑ 20,000 현금 ↑ 700 현금 ↓ 300 자산 합계 50,400	은행차입금 ↑ 30,000 납입자본 ↑ 20,000 발생자본(이익) ↑ 400 합계 50,400

양쪽이 여전히 딱 맞습니다. 이익이 나도 균형은 절대 깨지지 않아요.

3-23요소에서 5요소로 — BaSIS Framework

"400 벌었다"는 알겠는데, 어떻게 벌었는지는 모릅니다. 그래서 쪼갭니다.

완성된 회계 프레임워크 (BaSIS Framework™)

🟩 자금의 사용 · Uses of funds	🟧 자금의 원천 · Sources of funds
ASSETS · 가치 있는 것들 자산 현금, 매출채권, 재고, 장비, 건물… 명사의 세계 · 특정 시점의 사진	LIABILITIES · 채권자에 대한 의무 부채 차입금, 매입채무, 선수수익… EQUITY · 소유주에 대한 의무 자본 납입자본 + 이익잉여금
▼ 위쪽 자본(이익)을 확대하면 아래 보라색 상자 = 손익계산서 Income Statement ▼
EXPENSES · VSA 비용 가치를 희생하는 활동 매출원가, 임차료, 급여, 감가상각… 동사의 세계 · 일정 기간의 영상	REVENUE · VGA 수익 가치를 창출하는 활동 매출, 서비스수익…

이 그림 하나가 1주차의 전부입니다. 외우지 말고 그려보세요. 시험지 여백에 이걸 먼저 그리면 반은 풉니다.

3-3수익 = 가치창출활동, 비용 = 가치희생활동

회계 교과서에서 가장 중요한 재정의(redefinition). 명사가 아니라 동사입니다.

요소	교육적 정의 (The Joy of Accounting)	뜻
수익 Revenue	가치창출활동 Value-Generating Activities (VGA)	가치를 만들어내는 행위. 돈이 들어온다는 뜻이 아닙니다.
비용 Expenses	가치희생활동 Value-Sacrificing Activities (VSA)	가치를 써 없애는 행위. 돈을 지출한다는 뜻이 아닙니다.

3-4왜 수익은 오른쪽, 비용은 왼쪽인가

여기서 막히는 학생이 정말 많습니다. 이유는 아주 단순해요.

왜 재무상태표는 명사, 손익계산서는 동사인가

	재무상태표 Balance Sheet	손익계산서 Income Statement
품사	명사 — 현금, 재고, 건물, 빚	동사 — 판매하다, 사용하다, 소모하다
시간	특정 시점 (예: 12월 31일 현재) — 사진	일정 기간 (예: 1월~12월) — 동영상
질문	"지금 무엇을 가지고 있나?"	"그동안 무엇을 했나?"
계정 성격	영구계정 — 잔액이 다음 해로 이월	임시계정 — 연말에 0으로 리셋

3-5같은 이익, 완전히 다른 회사

왜 수익과 비용을 나눠 봐야 하는지 보여주는 표입니다.

	회사 A	회사 B	회사 C
매출 Sales	700	401	1,000
매출원가 Cost of sales	(300)	(1)	(600)
매출총이익 Gross profit	400	400	400
매출총이익률 GP margin	58%	99%	40%

3-6두 재무제표를 잇는 다리 — 이익잉여금

손익계산서는 재무상태표와 어떻게 연결되는가?

손익계산서수익 − 비용 = 당기순이익

→

자본변동표기초 이익잉여금 + 순이익 − 배당

→

재무상태표자본 안의 기말 이익잉여금

3-7가치 순환 — The Value Cycle

회사에서 일어나는 일은 결국 딱 두 가지뿐입니다.

1. FINANCING자금조달 부채 + 자본

→

2. INVESTING자산 취득 재고·설비 구입

→

3. OPERATING영업 활동 수익 − 비용

→

4. PROFIT이익 → 자본 다시 재투자

이 순환이 반복되며 부(wealth)가 커집니다. Ch1에서 배울 "기업 활동 3가지"가 바로 이 그림입니다.

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PART 4거래를 읽는 3단계 사고법

Global Books Limited라는 서점을 창업해서 3개월간 16개의 거래를 처리합니다. 그 전에 생각하는 순서부터.

증감 방향과 색깔의 관계 — 이 표가 전부입니다

요소	🟩 초록(왼쪽/차변)에 적을 때	🟧 주황(오른쪽/대변)에 적을 때
자산 Assets	증가 ↑	감소 ↓
비용 Expenses	증가 ↑	감소 ↓ (드묾)
부채 Liabilities	감소 ↓	증가 ↑
자본 Equity	감소 ↓	증가 ↑
수익 Revenue	감소 ↓ (드묾)	증가 ↑

4-1거래 1~5 · 서점 창업하기

돈을 구하고, 장비를 사고, 팔 물건을 채웁니다. 아직 매출은 0원.

4-2거래 6~9 · 드디어 첫 장사

여기서 수익과 비용이 처음 등장합니다. 그리고 판매는 항상 두 줄입니다.

거래 7 vs 거래 9 — 같은 청소비인데 왜 다른가

	거래 7 (현금 즉시 지급)	거래 9 (외상)
비용	청소비 50 ↑	청소비 250 ↑
상대 계정	현금 ↓ (자산)	매입채무 ↑ (부채)
공통점	서비스를 받은 순간 비용은 똑같이 기록됩니다. 언제 돈을 내느냐는 별개의 문제.

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4-3거래 10~13 · 상품권과 선급광고비

여기서 선수수익과 선급비용이라는 헷갈리는 쌍둥이가 등장합니다.

선급비용 vs 선수수익 — 완벽하게 대칭인 쌍둥이

	선급비용 Deferred/Prepaid expense	선수수익 Deferred/Unearned revenue
현금	내가 먼저 냈다	내가 먼저 받았다
서비스	아직 못 받았다	아직 안 줬다
그래서	받을 권리 = 자산 🟩	줄 의무 = 부채 🟧
나중에	시간이 지나며 비용으로 변함	서비스 제공하며 수익으로 변함
생활 예시	1년치 보험료 선납, 6개월치 월세 선납	기프트카드, 연간 구독료, 헬스장 회원권

4-4거래 14~16 · 결산 처리

3월 말. 이제 시간이 흐르면서 자동으로 발생한 비용들을 정리합니다.

4-5어려운 개념 6종 — 한 번에 정리

16개 거래에서 등장한 헷갈리는 개념들을 한 표에 모았습니다.

① 매출채권 (Accounts Receivable, AR)

한 줄 정의	외상으로 팔았을 때 나중에 받을 권리 = 자산
생길 때	물건을 넘긴 순간 (거래 8a) — 이때 매출을 기록
없어질 때	돈이 실제로 들어올 때 (거래 11) — 이때는 매출 기록 안 함
일상 비유	친구에게 "다음 주에 갚을게" 하고 빌려준 돈

② 매입채무 (Accounts Payable, AP)

한 줄 정의	외상으로 샀을 때 나중에 갚을 의무 = 부채
생길 때	물건·서비스를 받은 순간 (거래 4, 9) — 이때 자산 또는 비용을 기록
없어질 때	돈을 실제로 낼 때 (거래 16) — 이때는 비용 기록 안 함
일상 비유	동네 슈퍼에 달아놓은 외상값

③ 선수수익 (Deferred / Unearned Revenue)

한 줄 정의	돈은 먼저 받았지만 아직 안 해준 일 = 부채
왜 부채?	서비스나 물건을 제공할 의무가 남아 있으니까
수익이 되는 때	실제로 물건을 주거나 서비스를 제공했을 때 (거래 12a)
실제 기업	스타벅스 기프트카드, 대한항공 선구매 항공권, 넷플릭스 구독료

④ 선급비용 (Deferred / Prepaid Expense)

한 줄 정의	돈은 먼저 냈지만 아직 못 받은 서비스 = 자산
왜 자산?	미래에 서비스를 받을 권리가 있으니까 (미래 효익)
비용이 되는 때	기간이 지나면서 조금씩 (거래 15)
실제 기업	1년치 화재보험료 선납, 사무실 임차료 선납, 소프트웨어 연간 라이선스

⑤ 재고자산과 매출원가 (Inventory → COGS)

살 때	재고자산 ↑ / 현금 ↓ — 자산의 형태 변경. 비용 아님 (거래 5)
팔 때	매출원가(비용) ↑ / 재고자산 ↓ — 이때 비로소 비용 (거래 6b, 8b, 12b)
남은 재고	10,000 − 300 − 300 − 30 = 9,370 (아직 자산)
핵심	재고는 팔린 만큼만 비용이 됩니다. 창고에 있는 건 여전히 자산.

⑥ 감가상각과 차감계정 (Depreciation & Contra-asset)

왜 하나	비싼 자산을 사용 기간에 나눠서 비용으로 인식하려고
계산	(취득원가 − 잔존가치) ÷ 내용연수 = 6,000 ÷ 5년 = 1,200/년 = 100/월
분개	감가상각비(비용) ↑ / 감가상각누계액(차감자산) ↑
현금은?	전혀 움직이지 않습니다. 현금 유출 없는 비용의 대표 사례.
표시	장비 6,000 − 감가상각누계액 100 = 장부금액 5,900

16개 거래 전체 요약표

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PART 5분개(Journal)란 무엇인가

사실 여러분은 PART 4에서 이미 분개를 16번이나 했습니다. 이름만 몰랐을 뿐이에요.

분개 쓰는 규칙 (활동북 3.3)

규칙	내용
1	모든 분개에는 번호와 날짜를 붙인다
2	첫 줄은 항상 초록(차변, Debit)
3	둘째 줄은 주황(대변, Credit)이며, 보통 들여쓰기 한다
4	거래에 대한 간단한 설명을 덧붙인다
5	대괄호 [assets] 안에 각 계정이 프레임워크의 어디에 속하는지 표시한다

5-2차변(Debit)과 대변(Credit) 규칙

Color Accounting에서는 초록/주황이라 불렀던 것. 이제 진짜 이름을 붙일 시간입니다.

차변·대변 규칙 완전판

계정 종류	원래 자리	차변(Dr) 🟩	대변(Cr) 🟧	잔액 방향
자산 Assets	왼쪽	증가 ↑	감소 ↓	차변 잔액
비용 Expenses	왼쪽	증가 ↑	감소 ↓	차변 잔액
부채 Liabilities	오른쪽	감소 ↓	증가 ↑	대변 잔액
자본 Equity	오른쪽	감소 ↓	증가 ↑	대변 잔액
수익 Revenue	오른쪽	감소 ↓	증가 ↑	대변 잔액

5-3T계정 만들기

분개는 시간순 정리, T계정은 계정별 정리입니다.

T계정의 구조

계정명 (예: Cash at bank)

🟩 차변 Debit (왼쪽)	🟧 대변 Credit (오른쪽)
여기 적힌 것들	여기 적힌 것들

T계정은 세 부분으로 구성됩니다: ① 제목(계정명) ② 왼쪽 = 차변 ③ 오른쪽 = 대변.

실전 — 현금 계정(Cash at bank) 완성하기

16개 거래 중 현금이 나오는 것만 모으면 이렇게 됩니다.

3열식 원장 (3-column ledger) — 실무에서 더 많이 씁니다

날짜	적요	🟩 차변	🟧 대변	잔액
1월 1일	은행차입금	30,000		30,000
1월 2일	납입자본	20,000		50,000
1월 31일	은행차입금 상환		5,000	45,000

거래할 때마다 잔액이 바로바로 보이는 게 장점입니다. 통장 거래내역과 똑같은 모양이죠.

5-4총계정원장 — 16개 거래의 최종 잔액

모든 T계정을 다 계산하면 이렇게 됩니다. (활동북 3.3 정답)

5-5마감분개 — 수익·비용을 0으로 만들기

수익과 비용은 임시계정입니다. 기말에 이익잉여금으로 몰아넣고 초기화합니다.

계정 성격	해당 계정	기말에
영구계정 Permanent accounts	자산 · 부채 · 자본	잔액이 다음 기간으로 이월됩니다. 기말 잔액 = 다음 기 기초 잔액.
임시계정 Temporary accounts	수익 · 비용 (그리고 배당)	0으로 리셋하고, 차액을 이익잉여금으로 보냅니다.

마감분개 4개 (Global Books, 슬라이드 35~39)

3월분까지 포함하면 광고선전비 200도 같은 방식으로 마감합니다.

이익잉여금 T계정 — 마감 결과

Retained earnings 이익잉여금

🟩 차변 (감소 · 비용)	🟧 대변 (증가 · 수익)
매출원가   630	매출   1,390
청소비   300
감가상각비   100
광고선전비   200
합계 1,230	잔액 160

1,390 − 1,230 = 160. 이 160이 재무상태표 자본에 남는 이익잉여금입니다.

5-6시산표 (Trial Balance)

선택 단계(optional step)지만, 실수를 잡아주는 아주 유용한 검산표입니다.

Global Books 시산표 (3월 31일, 마감 전)

원장 계정	🟩 차변 (Green)	🟧 대변 (Orange)
장비 — 취득원가 Equipment at cost	6,000
감가상각누계액 Accumulated depreciation		100
선급비용 Deferred expenses	600
매출채권 Accounts receivable	0
재고자산 Inventory	9,370
현금 Cash	29,550
매입채무 Accounts payable		250
선수수익 Deferred revenue		10
은행차입금 Bank loan		25,000
납입자본 Contributed capital		20,000
매출 Sales		1,390
매출원가 Cost of sales	630
청소비 Cleaning	300
광고선전비 Advertising	200
감가상각비 Depreciation	100
합계	46,750	46,750

5-7재무제표 완성

시산표에서 계정을 두 갈래로 나누면 끝입니다.

시산표모든 계정

→

손익계산서로수익 · 비용

＋

재무상태표로자산 · 부채 · 자본

① 손익계산서 (Income Statement) — 3월 31일 종료 기간

Global Books Inc. · Income Statement	금액
매출 Revenue	1,390
매출원가 Cost of sales	(630)
매출총이익 Gross profit	760
청소비 Cleaning expense	(300)
광고선전비 Advertising expense	(200)
감가상각비 Depreciation expense	(100)
영업이익 Operating profit	160
금융비용 Finance charges	0
법인세 Tax charge	0
당기순이익 Net profit after tax	160

매출총이익률 = 760 ÷ 1,390 = 54.7%

② 재무상태표 (Balance Sheet) — 3월 31일 현재

Global Books Inc. · Balance Sheet	금액
비유동자산 Non-current assets
장비 (6,000 − 감가상각누계액 100)	5,900
유동자산 Current assets
재고자산 Inventory	9,370
선급비용 Deferred expenses	600
매출채권 Accounts receivable	0
현금및현금성자산 Cash	29,550
자산 총계 Total assets	45,420
부채 Liabilities
매입채무 Accounts payable	250
선수수익 Deferred revenue	10
은행차입금 Bank loan	25,000
부채 총계	25,260
자본 Equity
납입자본 Contributed capital	20,000
이익잉여금 Retained earnings	160
자본 총계	20,160
부채와 자본 총계	45,420

5-8회계 순환 전체도

The Accounting Cycle — 이 그림 하나로 PART 4~5를 요약합니다.

1거래

→

2Journal 분개장

→

3Ledger 총계정원장

→

4 (선택)Trial Balance 시산표

→

5F/S 재무제표

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PART 6재무회계 vs 관리회계

같은 회사인데 왜 회계가 두 갈래일까? 질문하는 사람이 다르기 때문입니다.

	재무회계 Financial Accounting	관리회계 Managerial Accounting
누구를 위해	외부 이용자 — 투자자, 채권자, 공급업체, 규제기관	내부 이용자 — 경영진, 마케팅팀, 생산·운영
시간 방향	과거 지향 (이미 일어난 일의 보고)	미래 지향 (앞으로의 계획)
규칙	GAAP/IFRS를 따라야 함 (엄격)	정해진 규칙 없음 (유연)
단위	전사 단위 (회사 전체)	상세 단위 (제품별, 부서별)
공개 여부	공개 (10-K 등)	비공개 (기업 내부 자료)
Week 1은?	재무회계를 배웁니다. 이 수업 이름이 Financial Accounting인 이유죠.

6-2누가, 왜 재무제표를 보는가

이용자마다 던지는 질문이 다르고, 재무제표는 그 다른 질문들에 답합니다.

6-3기업 형태 3가지와 이중과세

누가 소유하느냐가 위험·세금·자금조달을 결정합니다.

형태	소유	장점	단점
개인기업 Sole Proprietorship	1인이 소유	의사결정이 빠르고 이익을 독점	모든 위험을 개인이 부담 (무한책임)
파트너십 Partnership	2인 이상이 소유	이익·책임·전문성을 공유 변호사·의사·회계사가 많이 씀	파트너 간 갈등, 책임 분담 문제
법인 (주식회사) Corporation	주주가 소유 경영은 전문경영인이	유한책임 (투자금까지만 손실) 주식 발행으로 자금조달 용이	이중과세 (Double taxation) 가장 복잡한 구조

이중과세(Double Taxation) — 숫자로 보기

법인 (John이 100% 소유)		John의 개인기업
매출 Sales Revenue	$100	매출	$100
비용 Expense	60	비용	60
세전이익	40	세전이익	40
법인세 (30%)	(12)	개인 소득세 (30%)	(12)
순이익 (주주 배분 가능액)	28	John이 쓸 수 있는 현금	$28
주주 배당소득세 (15%)	(4)
주주 John이 쓸 수 있는 현금	$24

6-4기업 지배구조 — 견제와 균형

Corporate Governance. 누가 누구를 감시하는가.

6-5정보의 공급 — 10-K와 10-Q

기업은 공시의 효익이 비용을 초과할 때 정보를 제공합니다.

보고서	무엇	특징
10-K	감사받은 연차보고서 Audited annual report	1년에 한 번. 가장 포괄적. 재무제표 + 주석 + MD&A + 위험요소 전부 포함.
10-Q	감사받지 않은 분기보고서 Unaudited quarterly report	분기마다. 적시성이 장점, 대신 감사를 안 받음.

※ 미국 기준. 한국은 사업보고서(연간)·분기보고서를 DART(dart.fss.or.kr)에 공시합니다.

공시의 효익 vs 비용

🟩 효익 (Benefits)	🟧 비용 (Costs)
자본비용 하락 — 더 싼 이자로 빌리고, 주가가 오름	작성·배포 비용 — 감사료, SEC 준수 비용이 큼
노동시장 — 우수 인재 채용에 유리	경쟁상 불이익 — 전략·혁신이 경쟁사에 노출
거래관계 개선 — 공급업체·고객의 신뢰 상승	소송 위험 — 기대에 못 미치면 소송당할 수 있음
시장 인지도 상승

6-6기업 활동 3가지

모든 기업은 이 세 활동을 순환하며 가치를 만듭니다.

#	활동	무엇을 하나	예시
1	재무활동 Financing	사업에 필요한 자금을 조달 소유주(Equity) 또는 채권자(Debt)로부터	주식 발행, 은행 대출, 회사채 발행, 배당 지급
2	투자활동 Investing	조달한 자금으로 자원(자산)을 취득	공장 건설, 기계 구입, 다른 회사 지분 매입
3	영업활동 Operating	일상적으로 재화·용역을 생산·판매	재고 구매, 급여·전기료 지급, 상품 판매

6-74대 재무제표와 그 연결

네 개의 보고서가 서로 다른 질문에 답하고, 서로 연결(articulate)됩니다.

재무제표	시간	답하는 질문
재무상태표 Balance Sheet	특정 시점 (스냅사진 📷)	"지금 무엇을 가지고 있고, 누구에게 빚졌나?" investing과 financing의 결과
손익계산서 Income Statement	일정 기간 (동영상 🎬)	"이 기간 동안 얼마나 벌었나?" 영업 성과
자본변동표 Statement of Stockholders' Equity	일정 기간	"주인 몫이 어떻게 변했나?" 출자 · 이익 · 배당
현금흐름표 Statement of Cash Flows	일정 기간	"현금이 어디서 와서 어디로 갔나?" 영업·투자·재무 활동별

네 표는 어떻게 연결되는가 (Articulation)

재무제표 밖의 정보

MD&A Management Discussion & Analysis	경영진이 직접 쓴 실적 설명과 전망. 숫자 뒤의 이야기가 여기 있습니다.
독립감사인 보고서 Independent auditor report	감사인의 의견. "적정의견"인지 확인하세요.
재무제표 주석 Footnotes	회계정책, 세부 내역, 우발부채 등. 진짜 중요한 건 여기 숨어 있습니다.
규제 제출서류 Regulatory filings	위임장 설명서(proxy statement) 등 SEC 제출 서류. 임원 보수도 여기서 확인.
ESG 보고	환경·사회·지배구조 관련 정보

6-8재무보고 환경 — GAAP · SEC · FASB · SOX · IFRS

누가 규칙을 만들고, 누가 감시하는가.

약자	풀네임	역할
GAAP	Generally Accepted Accounting Principles 일반적으로 인정된 회계원칙	재무제표 작성을 안내하는 기준과 관행의 집합. 상당한 재량(judgement)을 허용하되, 감사를 통해 신뢰를 담보합니다.
SEC	Securities and Exchange Commission 미국 증권거래위원회	미국 내 증권의 발행·거래를 규제. 재무보고에 대한 최종 권한을 가짐. 대상: 자산 > $10M 이고 증권 보유자 > 500명인 기업
FASB	Financial Accounting Standards Board 재무회계기준위원회 (1973년 설립)	현재 미국의 회계기준을 실제로 제정. 기준이 다루지 않는 이슈를 위해 개념체계(Conceptual Framework)도 개발.
SOX	Sarbanes-Oxley Act (2002)	엔론 사태 등으로 재무보고 신뢰가 무너지자 미국 의회가 제정. 목표는 투자자 신뢰 회복.
PCAOB	Public Company Accounting Oversight Board 상장기업회계감독위원회	SOX가 설립. 감사기준을 설정·승인하고 감사 품질과 GAAP 준수를 감독.
IASB	International Accounting Standards Board	미국 외 국제 회계기준(IFRS)을 제정.
IFRS	International Financial Reporting Standards	EU 전체 포함 100개국 이상이 의무 채택. 한국도 K-IFRS를 씁니다.

경영진과 감사인의 역할 구분

	경영진 Management	감사인 Auditors
하는 일	재무제표를 작성한다	독립적으로 점검한다
책임	정확성·완전성에 대해 책임진다. 숫자는 경영진의 것.	합리적 확신(reasonable assurance)을 제공한다

GAAP vs IFRS

	U.S. GAAP	IFRS
제정	FASB	IASB
사용	미국	EU, 영국, 캐나다, 일본, 한국 등 100개국+
스타일	규칙 중심(rules-based) 경향	원칙 중심(principles-based) 경향
공통점	동일한 4대 재무제표(BS·IS·CF·Equity), 발생주의, 유사한 개념체계. 큰 틀에서 IFRS ≈ GAAP이며, 세부 처리에만 차이가 남아 있습니다.

6-9재무제표 분석 — ROE와 D/E

숫자 자체는 의미가 없습니다. 비율이 맥락을 만듭니다.

① ROE — 수익성 분석

무엇을 재나	주주가 맡긴 돈으로 얼마나 효율적으로 이익을 냈는가
판단 기준	10%를 넘고 상승 추세면 강하고 지속 가능한 수익성
Nike 사례	2019년 42%, 2020년 약 30% — 경쟁사(Adidas, Under Armour)를 크게 상회
주의	지속성은 꾸준한 제품 혁신에 달려 있습니다. 높은 ROE가 영원하진 않아요.

② D/E — 신용위험 분석

무엇을 재나	장기 지급능력(solvency) — 이자와 원금을 갚을 수 있는가
해석	D/E가 높을수록 부채 의존도가 크고 파산 위험이 증가
Nike 추이	2018년 1.30 → 2019년 1.62 → 2020년 2.89
해석	부채가 자기자본보다 빠르게 증가했다는 뜻. 2020년 D/E는 경쟁사를 초과했고, 높은 ROE는 부분적으로 차입 증가에 기인합니다.

Nike 3개년 데이터 (참고)

연도	총부채	자기자본	D/E
2018	$12,724M	$9,812M	1.30
2019	$14,677M	$9,040M	1.62
2020	$23,287M	$8,055M	2.89

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PART 7재무상태표 상세

Balance Sheet — Reporting Financial Condition. 특정 시점의 스냅사진.

항목	내용
목적 Purpose	기업이 통제하는 자원(assets)과, 그에 대한 채권자(liabilities)·소유주(equity)의 청구권을 보여줌
시점 Timing	특정 날짜의 재무상태(financial position). "2025년 12월 31일 현재" 같은 스냅사진
영구계정 Permanent accounts	재무상태표 계정은 기간에서 기간으로 이월됨. 기말 잔액 = 다음 기간의 기초 잔액
구성	왼쪽(또는 위) = 자산 / 오른쪽(또는 아래) = 부채 + 자본. 양변은 항상 일치.

7-2비용이냐 자산이냐 — 가장 중요한 결정

기업이 돈을 쓸 때마다 던지는 단 하나의 질문.

자본화한 자산은 결국 비용이 됩니다 — 시간차만 있을 뿐

자산 (Balance Sheet)	→	비용 (Income Statement)	언제
재고자산 Inventory	→	매출원가 Cost of Goods Sold	팔릴 때
장비 Equipment	→	감가상각비 Depreciation	매 기간 조금씩
선급보험료 Prepaid insurance	→	보험료 Insurance expense	기간 경과에 따라

자산 인식 기준 (Recognition Criteria)

기준	설명
① 통제 획득 Control is obtained	취득 시점 또는 과거 거래로부터 통제를 얻어야 함 (구매·생산·교환·의무 부담을 통해)
② 효익이 개연적·측정가능 Probable & measurable	미래 효익이 있을 법하고(probable), 금액을 측정할 수 있어야 함 → 역사적 원가(historical cost)로 기록

"미래 효익"은 어떤 모습인가

• 자산 또는 그 자산이 만든 제품을 팔아서 생기는 현금 유입 (재고 → 매출)
• 다른 자산을 수취 (신용판매로 생긴 매출채권)
• 부채의 감소 (자산으로 빚을 갚음)
• 이미 지급한 미래 용역 (선급보험료, 선급임차료)

반대로, 즉시 비용처리하는 경우

미래 효익을 신뢰성 있게 측정할 수 없거나, 효익이 개연적이지 않은 경우. → 발생 기간의 손익계산서로 곧바로 갑니다. (예: 광고비, 대부분의 급여)

7-3자산을 얼마로 적나 — 측정

취득 시점에는 모두 원가로 적고, 이후에는 두 갈래로 나뉩니다.

방법	어떻게	장단점
역사적 원가법 Historical Cost	구매 원가로 계속 보고 예: 토지, 재고자산, 장비	✔ 신뢰성이 높음 (영수증이 증거) ✘ 실제 가치를 과소평가할 수 있음
공정가치법 Fair Value	현재 시장가격으로 보고 예: 시장성 있는 유가증권	✔ 시장 가격이 있으면 객관적 ✘ 시장이 없으면 적용 불가

7-4자산 계정 총정리

시험에 계정 분류 문제가 나옵니다. 한 번씩 눈에 익혀두세요.

유동자산 (Current Assets) — 1년 또는 영업순환주기 이내

현금및현금성자산 Cash and Cash Equivalents	현금, 은행 예금, 양도성예금증서(CD), 쉽게 현금화되는 고유동성 투자
시장성 유가증권 Marketable Securities	필요할 때 빠르게 팔아 현금화할 수 있는 단기 투자
매출채권 Accounts Receivable	신용판매로 인해 고객이 지급해야 할 금액
재고자산 Inventory	판매 목적으로 구매·생산한 상품, 영업에 쓰는 소모품
선급비용 Prepaid Expenses	보험료·임차료처럼 미리 지급한 서비스 대금

비유동자산 (Noncurrent Assets) — 1년 초과

장기투자 Long-term Financial Investments	1년 초과 보유 목적의 채무·지분 증권 투자
유형자산 (PPE) Property, Plant and Equipment	영업에 사용하는 토지·건물·기계·장비 등 장기 실물 자산
감가상각 Depreciation	장기자산 취득원가의 일부를 내용연수에 걸쳐 매년 비용으로 인식
감가상각누계액 Accumulated Depreciation	지금까지 기록한 감가상각 총액을 보여주는 차감자산(contra-asset) 계정
사용권자산 Operating Lease Right-of-Use Asset	리스 기간 동안 자산을 사용할 권리 (리스 회계 규정에 따라 인식)
무형자산 및 기타 Intangible and Other Assets	특허·상표·영업권(goodwill)·프랜차이즈권 등 비물리적 자산

7-5부채 인식 3조건과 분류

부채는 현재의 의무이며, 미래에 희생을 요구합니다.

유동부채 (Current Liabilities) — 1년 또는 영업순환주기 이내 만기

매입채무 Accounts Payable	신용으로 구매한 재화·용역에 대해 공급업체에 지급할 금액
미지급비용 Accrued Liabilities	이미 발생했지만 아직 지급하지 않은 비용 (예: 미지급이자, 미지급급여)
단기차입금 Short-term Borrowings	1년 이내 갚아야 할 은행 대출 등
리스부채 (유동분) Operating Lease Obligation	향후 1년 이내에 지급할 리스료 (할인 기준으로 보고)
선수수익 Deferred / Unearned Revenue	현금은 받았으나 미래에 재화·용역을 제공할 의무 예: 항공사가 미리 받은 항공권 대금
유동성장기부채 Current Maturities of LT Debt	장기차입금 중 1년 이내 만기 도래 부분 → 유동부채로 재분류

비유동부채 (Noncurrent Liabilities) — 1년 초과 만기

장기차입금 Long-term Debt	1년 이후 상환하는 차입금 (1년 이내 부분은 유동으로 재분류)
리스부채 (비유동분)	1년 이후 지급할 리스료
기타 장기부채	제품보증충당부채, 이연보상부채, 장기 세금부채 등

7-6자본의 구성

Stockholders' Equity — 주주의 잔여지분(residual interest).

① 납입자본 (Contributed Capital)

보통주 Common Stock	주식 발행으로 조달한 자본. 1주 = 소유권 1단위. 의결권 있음.
우선주 Preferred Stock	배당과 청산에서 보통주보다 우선. 대신 보통 의결권이 없음.
주식발행초과금 Additional Paid-in Capital (APIC)	주식의 액면가를 초과해 받은 금액
자기주식 Treasury Stock	회사가 재매입한 자사주. 납입자본을 감소시킵니다 (마이너스 항목).

② 이익자본 (Earned Capital)

이익잉여금 Retained Earnings	배당으로 지급하지 않고 누적한 이익
기타포괄손익누계액 Accumulated OCI (AOCI)	당기순이익에 포함되지 않는 자본 변동 (예: 외화환산조정, 연금 조정)

7-7이익잉여금 방정식

손익계산서와 재무상태표를 잇는 다리가 바로 이 식입니다.

7-8장부가치 vs 시장가치

애플의 시장가치는 장부가치의 약 47배입니다. 왜?

	장부가치 Book Value	시장가치 Market Value / Market Cap
정의	GAAP에 따라 결정된 기업 가치 = 자기자본(stockholders' equity)	발행 보통주 수 × 현재 주가
Apple 예시 2022/9/24	$50,672 million	$2.4 trillion ($150.43 × 159억 주)
바라보는 곳	과거 — 이미 일어난 거래의 기록	미래 — 앞으로의 성과에 대한 기대

왜 이렇게 차이가 나는가

① 미기록 자산 Unrecorded Assets	내부에서 창출한 영업권·브랜드 가치·인적 자본은 장부에 없음. (애플의 브랜드, 디자인 역량, 개발자 생태계… 전부 장부에 0원)
② 역사적 원가 Historical Cost	많은 자산이 산 가격으로 남아 있어 상승한 시장가치를 반영 못 함

7-9손익계산서 구조

핵심 영업에 가까운 항목일수록 위에 배치됩니다.

	항목	지속성 (Persistence)
	Revenues 수익	↑ 지속성 높음 앞으로도 반복될 가능성이 큼 → 미래 예측에 중요
−	Cost of goods sold 매출원가
=	Gross profit 매출총이익
−	Operating expenses 영업비용
=	Operating profit 영업이익	영업 vs 영업외 구분
±	Nonoperating revenues / expenses 영업외수익·비용 (이자수익, 이자비용)
−	Tax expense 법인세비용	↓ 지속성 낮음 재발 가능성이 낮음 → 미래 예측 관련성 낮음
=	Income from continuing operations 계속영업이익
±	Transitory items (net of tax) 일시적 항목 중단영업, 특별항목 — 세후 금액으로 표시
=	Net income 당기순이익

비용의 분류

구분	포함 항목
영업비용 Operating Expenses	주요 활동을 뒷받침하는 통상적이고 필요한 비용 매출원가(COGS), 임금, 감가상각, 무형자산상각, 연구개발비(R&D)
영업외수익·비용 Nonoperating	재무·투자활동과 관련된 것 이자수익(interest revenue), 이자비용(interest expense) → 영업활동과 분리해야 성과 통찰이 높아집니다

일시적 항목 (Transitory Items)

중단영업 Discontinued Operations	매각 중이거나 당기에 매각된 사업 부문의 손익
특별항목 Extraordinary Items	비경상적이면서 드문 사건에서 발생한 손익

둘 다 'net of tax'(세후 금액)로 보고합니다. 재발이 예상되지 않기 때문이에요.

매출총이익률 (Gross Profit Margin)

🟩 높거나 상승 중이면	🟧 낮거나 하락 중이면
경쟁이 완화됐거나 제품 경쟁력이 강함 (가격을 높게 받을 수 있다는 뜻)	경쟁이 치열해졌거나 원가가 상승함 (잠재적 문제 신호)

7-10단일단계식 vs 다단계식

같은 순이익, 다른 표현 방식.

	단일단계식 Single-Step	다단계식 Multiple-Step
방식	모든 수익을 합산, 모든 비용을 합산. 한 번의 차감으로 순이익 산출	매출총이익·영업이익 등 중간 소계를 표시
장점	단순하고 이해하기 쉬움	영업 vs 영업외를 구분 → 성과를 상세히 분석 가능
순이익	둘 다 똑같습니다. 표현 방식만 다를 뿐이에요.

7-11무엇이 '거래'인가

회사에서 일어나는 모든 일이 회계 기록으로 남지는 않습니다.

🟩 기록됨 (거래)	🟧 기록 안 됨 (거래 아님)
장비를 구매함	직원을 채용/해고함
현금 투자가 이루어짐	계약을 체결했으나 아직 이행 전 (미이행계약)
소유주가 개인 용도로 현금을 인출함	신제품 개발 회의를 함
외상으로 물건을 사거나 팖	경쟁사가 신제품을 출시함

회계 처리 과정 요약 (Ch2)

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PART 8개념 퀴즈

수업 슬라이드에 나온 퀴즈 전부. 먼저 풀고 정답을 펼치세요.

8-2분개 연습 20문항

활동북 3.1 · 3.2. 실제로 손으로 써보는 게 가장 빠른 공부법입니다.

① Sierra Corporation (10월)

② Trip's Business Services (12월)

8-3Delta · 삼성전자 · Adidas

Chapter 1의 Review Problems.

8-4교재 과제 해답

교수님 자료에 실린 Homework Assignments 풀이입니다.

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PART 9한영 용어사전

수업에서 나온 용어 전부. 영어 시험 대비용으로 왼쪽을 가리고 확인하세요.

프레임워크 5요소

재무제표

재무상태표	Balance Sheet / Statement of Financial Position	특정 시점의 재무상태
손익계산서	Income Statement / P&L / Statement of Operations	일정 기간의 성과
자본변동표	Statement of Stockholders' Equity	자본의 변동
현금흐름표	Statement of Cash Flows	현금의 원천과 사용
주석	Footnotes	재무제표의 상세 설명

자산 계정

부채·자본 계정

수익·비용 계정

매출	Sales / Revenue	물건·서비스를 판 금액
매출원가	Cost of sales / COGS	판 물건의 원가
매출총이익	Gross profit	매출 − 매출원가
영업비용	Operating expenses	급여·임차료·광고비 등
판매관리비	SG&A	Selling, General & Administrative
감가상각비	Depreciation expense	유형자산의 기간 배분
무형자산상각비	Amortization	무형자산의 기간 배분
영업이익	Operating profit / income	본업으로 번 이익
영업외수익·비용	Nonoperating revenues/expenses	이자수익·이자비용 등
법인세비용	Tax expense / Provision for income taxes	세금
당기순이익	Net income	최종 이익
중단영업	Discontinued operations	일시적 항목

절차·개념 용어

9-2한 장 요약 (치트시트)

시험 전날 이 한 페이지만 보세요.

9-3시험 체크리스트

아래 질문에 막힘없이 답할 수 있으면 1주차는 끝난 겁니다.

개념 이해 (Level 1)

☐	회계를 한 문장으로 정의할 수 있는가? ("자산과 그로 인한 의무에 대한 이야기")
☐	회계 이중성(Assets = Obligations)을 설명할 수 있는가?
☐	왜 재무상태표의 좌우가 항상 같은지 설명할 수 있는가?
☐	기업실체 개념을 문장으로 정확히 말할 수 있는가? ("빵집이 Madeleine에게 의무를 진다")
☐	자산 인식 4요건을 나열할 수 있는가? (측정가능성·통제·미래효익·과거사건)
☐	"직원은 자산인가?"에 이유와 함께 답할 수 있는가?
☐	수익 = 가치창출활동, 비용 = 가치희생활동이라는 정의를 설명할 수 있는가?
☐	공책 이야기로 "비용은 쓸 때 발생한다"를 설명할 수 있는가?
☐	왜 수익이 오른쪽, 비용이 왼쪽인지 설명할 수 있는가?
☐	부채와 자본은 "가치 있는 것이 아니다"라는 말의 뜻을 아는가?

계산·분개 (Level 2)

☐	임의의 거래를 주면 차변·대변을 즉시 쓸 수 있는가?
☐	판매 거래에 왜 분개가 두 개 필요한지 알고, 둘 다 쓸 수 있는가?
☐	외상 판매 → 회수 시, 두 번째에 매출을 잡지 않는 이유를 아는가?
☐	상품권 판매 → 사용의 2단계 분개를 쓸 수 있는가?
☐	선급비용을 자산으로 잡았다가 비용으로 바꾸는 분개를 쓸 수 있는가?
☐	감가상각 분개와 그 계산(취득원가 ÷ 내용연수)을 할 수 있는가?
☐	T계정에서 잔액을 구할 수 있는가? (큰 쪽 − 작은 쪽)
☐	시산표를 만들고 좌우 합계가 같은지 검증할 수 있는가?
☐	마감분개로 수익·비용을 이익잉여금으로 보낼 수 있는가?
☐	시산표에서 손익계산서와 재무상태표를 뽑아낼 수 있는가?
☐	이익잉여금 방정식으로 빠진 값을 구할 수 있는가?
☐	ROE와 D/E를 계산하고 해석까지 할 수 있는가?

분류·판단 (Level 3)

☐	임의의 계정을 유동/비유동 · 자산/부채/자본으로 분류할 수 있는가?
☐	"이건 거래인가?"를 ALERX 기준으로 판단할 수 있는가?
☐	지출을 자본화할지 즉시 비용처리할지 판단할 수 있는가?
☐	부채 인식 3조건을 나열하고, 미이행계약을 구분할 수 있는가?
☐	재무회계와 관리회계의 차이를 5가지 축으로 말할 수 있는가?
☐	기업 형태 3가지의 장단점, 특히 이중과세를 숫자로 설명할 수 있는가?
☐	GAAP·SEC·FASB·PCAOB·IFRS의 역할을 각각 한 줄로 말할 수 있는가?
☐	4대 재무제표가 서로 어떻게 연결되는지 순서대로 말할 수 있는가?
☐	영업현금흐름 ≠ 순이익인 이유를 예시와 함께 설명할 수 있는가?
☐	시장가치와 장부가치가 다른 두 가지 이유를 말할 수 있는가?
☐	단일단계식과 다단계식 손익계산서를 각각 작성할 수 있는가?